报名热线 : 400-887-0351

2021年初级会计职称《初级会计实务》真题及答案解析：不定项选择题

二维码 32

四、不定项选择题

(一)甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的有关交易性金融资产业务如下：

(1)2月5日，以存出投资款通过二级市场购入乙公司股份，并通过“交易性金融资产”科目核算。购入该股票时，股票价格1010万元，包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元，另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。2月22日，收到了乙公司发放的现金股利10万元并存入银行。

(2)2月末，甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1030万元；

(3)3月31日，甲公司将通过二级市场出售所持有乙公司股票，实际取得1047.8万元，转让该项金融资产应交增值税为2.14万元。要求：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

1.根据资料(1)，甲公司购入该交易性金融资产的入账价值为()万元。

A.1010

B.1000

C.1012

D.1002

【答案】B

【解析】2月5日，购入交易性金融资产时：

借：交易性金融资产——成本1000

应收股利10

贷：其他货币资金——存出投资款1010

支付相关交易费用的会计分录：

借：投资收益2

应交税费——应交增值税(进项税额)0.12

贷：其他货币资金——存出投资款2.12

2.根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司收到乙上市公司发放的现金股利的会计处理正确的是()。

A.借记“其他货币资金——存出投资款”科目10万元

B.借记“银行存款”科目10万元

C.贷记“投资收益”科目10万元

D.贷记“应收股利”科目10万元

【答案】AD

【解析】2月22日，收到现金股利

借：其他货币资金——存出投资款10

贷：应收股利10

3.根据资料(1)和资料(2)，下列各项中，甲公司2月末的会计处理正确的是()。

A.借：交易性金融资产——公允价值变动30

贷：公允价值变动损益30

B.借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产——公允价值变动30

C.借：投资收益30

贷：公允价值变动损益30

D.借：公允价值变动损益30

贷：投资收益30

【答案】A

【解析】2月末的会计处理：

借：交易性金融资产——公允价值变动(1030-1000)30

贷：公允价值变动损益30

4.根据资料(1)至资料(3)，下列各项中，关于甲公司出售乙公司股票的相关会计处理正确的是()。

A.借：其他货币资金——存出投资款1047.8

贷：交易性金融资产——成本1000

投资收益17.8

B.借：其他货币资金——存出投资款1047.8

贷：交易性金融资产——成本1030

公允价值变动损益30

投资收益17.8

C.借：投资收益2.14

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.14

D.借：应交税费——转让金融商品应交增值税2.14

贷：投资收益2.14

【答案】BC

【解析】3月31日，出售股票：

借：其他货币资金——存出投资款1047.8

贷：交易性金融资产——成本1000

公允价值变动损益30

投资收益17.8

借：投资收益2.14

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税2.14

5.根据资料(1)至资料(3)，甲公司因处置该交易性金融资产最终影响“营业利润”的金额是()万元。

A.47.8

B.15.66

C.28

D.43.66

【答案】B

【解析】甲公司因处置该交易性金融资产取得的净收益=17.8-2.14=15.66(万元)

(二)甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为：实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。

(2)2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。

(3)3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符)，增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

1.根据资料(2)，下列各项中，甲公司决定提取任意盈余公积和分派现金股利会计处理正确的是()。

A.提取盈余公积：

借：盈余公积——任意盈余公积10

贷：利润分配——提取任意盈余公积10

B.决定分派现金股利：

借：盈余公积40

贷：应付股利40

C.提取盈余公积：

借：利润分配——任意盈余公积10

贷：盈余公积——提取任意盈余公积10

D.决定分派现金股利：

借：利润分配——应付现金股利或利润40

贷：应付股利40

【答案】CD

【解析】从净利润中提取盈余公积和分派现金股利，利润分配应减少，盈余公积和应付股利应增加。

【知识点】留存收益账务处理

2.根据资料(3)，下列各项中，关于甲公司接受专利技术投资会计处理表述正确的是()。

A.丁公司对甲公司的实际投资额应为265万元

B.贷记“资本公积”科目65万元

C.丁公司对甲公司的实际投资额应为250万元

D.贷记“实收资本”科目200万元

【答案】ABD

【解析】相关账务处理为：

借：无形资产250

应交税费——应交增值税(进项税额)15

贷：实收资本200

资本公积——资本溢价65

3.根据资料(1)至(3)，下列各项中，3月末甲公司实收资本和权益份额表述正确的是()。

A.丁公司的权益份额为20%

B.甲公司的实收资本总额为1000万元

C.丙公司的权益份额为32%

D.乙公司的权益份额为48%

【答案】ABCD

【解析】接受丁公司投资之前，“实收资本——乙公司”的金额=800×60%=480(万元)，“实收资本——丙公司”的金额=800×40%=320(万元)；接受丁公司投资后，实收资本总额为1000万元，乙公司的权益份额=480/1000×100%=48%，丙公司的权益份额=320/1000×100%=32%，丁公司的权益份额为20%。

4.根据资料(1)至(3)，2021年3月31日甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是()万元。

A.150

B.160

C.200

D.190

【答案】A

【解析】“未分配利润”项目的“期末余额”=200(期初)-10-40(资料2)=150(万元)。

【知识点】所有者权益项目的填列说明

5.根据资料(1)至(3)，2021年3月31日甲公司资产负债表中“所有者权益(或股东权益)合计”项目的“期末余额”栏填列正确的是()万元。

A.1395

B.1435

C.1170

D.1385

【答案】A

【解析】“所有者权益(或股东权益)”项目“期末余额”=800+70+100+200(期初)-40(资料2)+250+15(资料3)=1395(万元)。

【知识点】所有者权益项目的填列说明

(三)甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本进行材料日常核算，确认销售收入同时结转销售成本。2020年12月该公司“应交税费”科目期初余额为零，当月发生有关经济业务如下：

(1)4日，购入M材料5000千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为800000元，增值税税额为104000元；发生运输费取得的增值税专用发票上注明的运输费为11800元，增值税税额为1062元；全部款项已通过银行存款支付。材料验收入库，运输途中发生合理损耗50千克。

(2)14日，购入电暖器400台作为福利发放给直接从事生产的工人，取得的增值税专用发票上注明的价款为160000元，增值税税额为20800元，款项已通过银行存款支付。

(3)18日，销售N产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为390000元；甲公司以银行存款代垫运费，收到的增值税专用发票上注明的运费为50000元，增值税税额为4500元；收到购货方交来的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为3444500元，期限为2个月。该批N产品的实际成本为2500000元。符合收入确认条件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.根据资料(1)，下列各项中，甲公司购入M材料应借记的会计科目及其金额正确的是()。

A.“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目105062元

B.“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目104000元

C.“原材料”科目811800元

D.“材料采购”科目803800元

【答案】AC

【解析】采用实际成本核算，不通过“材料采购”科目核算，运输费计入原材料成本中，合理损耗不需要扣除，相关账务处理为：

借：原材料811800

应交税费——应交增值税(进项税额)105062

贷：银行存款916862

2.根据资料(2)，下列各项中，甲公司购入用于发放非货币性福利的电暖器及其不可抵扣增值税进项税额的会计处理正确的是()。