2022年初级会计《经济法基础》知识点及经典习题：第一节税收法律关系

知识点

第一节 税法VS税收

一、税收与税法的概念

1.税收含义

税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式(本质是一种分配关系)

2.税法含义

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称

3.两者关系

税法体现为法律这一规范形式，是税收制度的核心内容。

二、税收法律关系

税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成;税收法律关系的产生、变更与消灭;税收法律关系的保护。

(1)税收法律关系的构成

1.主体

指法律关系的参加者：双主体

(1)征：代表国家行使征税职责的国家各级税务机关和海关

(2)纳：履行纳税义务的法人、自然人和其他组织

2.客体

税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象

(1)所得税法律关系客体：生产经营所得和其他所得;

(2)财产税法律关系客体：财产;

(3)流转税法律关系客体：货物或者劳务收入

【提示】税收法律关系客体是国家利用税收调整和控制的目标

(扩大or缩小征税范围调整征税对象)→限制or鼓励某些行业、产业

3.内容

是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

税务机关

权利：依法征税、税务检查及对违章者进行处罚等

义务：宣传、咨询、辅导解读税法、及时把征缴税款解缴国库、依法受理纳税人对税收争议的申诉等

纳税义务人

权利：依法申请减免税权、申请行政复议和提起诉讼权、多缴税款申请退还权等

义务：按规办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等

(2)税收法律关系的产生、变更与消灭

由税收法律事实来决定——税收法律事实分为税收法律事件和税收法律行为

1.税收法律事件

含义：不以税收法律关系权力主体意志为转移的客观事件

eg.：自然灾害导致税收减免，从而改变税收法律关系内容

2.税收法律行为

含义：税收法律关系主体在正常意志支配下做出的活动

纳税人

(1)开业经营导致税收法律关系产生

(2)转业或停业导致税收法律关系变更或消灭

(3)税收法律关系的保护

1.税收法律关系同国家利益及企业和个人权益相联系，保护税收法律关系，实质上是保护国家正常的经济秩序、保障国家财政收入和维护纳税人合法权益 。

2.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，对另一方不予保护。同时对其享有权利的保护就是对其承担义务的制约

经典习题

【单选】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是( )。

A.税法是引起税收法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系

B.税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的

C.代表国家行使征税职责的国家各级税务机关是税收法律关系中的主体之一

D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成

【答案】C

【解析】税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实来决定，选项A错误;税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，选项B错误;税收法律关系由主体、客体、内容三部分构成，选项D错误。