2021年中级会计实务第十三章知识点：预计负债递延所得税的确认和计量

2021中级会计实务知识点：预计负债递延所得税的确认和计量

1.企业因销售商品提供售后服务等确认的预计负债：

税法规定，与产品销售相关的支出应于实际发生时税前列支

计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额=0

2.因未决诉讼确认的预计负债

计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额=0

单项选择题

1.甲公司2018年初“递延所得税资产”账面余额为30万元(由预提的产品保修费用产生)。2018年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2018年未发生产品保修费用。2018年适用的所得税税率为15%，预计2019年及以后年度适用的所得税税率为25%。2018年12月31日递延所得税资产的发生额为( )万元。

A.66

B.33

C.99

D.45

1.【答案】D。解析：2018年计提产品保修费用=5 000×2%=100(万元)。2018年年末预计负债的账面价值=30/15%+100=300(万元);计税基础=300-300=0;账面价值300万元大于计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额=期末余额-期初余额=300×25%-30=45(万元)。